Thuế GTGT (VAT) là gì? Ví dụ về cách tính thuế giá trị gia tăng

strong>Ví dụ: Hàng hóa, sản phẩm nhập khẩu vì mục đích nhân đạo, viện trợ, hỗ trợ thuộc diện phi có thể hoàn trả.

• Hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho xã hội;

Ví dụ:

>> Các loại bảo hiểm ( bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tài sản, bảo hiểm vật nuôi…);

>> y tế, thú y, dạy học, dạy nghề, dịch vụ tang lễ, duy tu đường phố, chiếu sáng công cộng…

• Nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT theo thông lệ quốc tế;

  li>

Ví dụ:

>> Tín dụng dịch vụ, cho thuê tài chính;

>> hoạt động chuyển tiền;

>> mua bán chứng khoán;

>> hàng hóa quá cảnh, qua lãnh thổ Việt Nam;

>> Hàng tạm nhập tái xuất;

>> Nhập nguyên liệu

>> Hàng hóa, dịch vụ giữa nước ngoài với doanh nghiệp trong nước ngoài khu thuế quan và giữa các doanh nghiệp kinh doanh trong khu phi thuế quan. các khu phi thuế quan với nhau.

• Nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế do nhà nước bỏ tiền mua;

Ví dụ: đối với Vũ khí phục vụ quốc phòng, an ninh, phát thanh, truyền hình do ngân sách nhà nước hỗ trợ…

• Không tính thuế đối với nhiều mục đích kinh doanh khác như: dịch vụ, doanh thu hàng năm 100 triệu đồng Hộ kinh doanh sau chuyển nhượng hàng hóa, quyền sử dụng đất, chuyển giao công nghệ thông tin…

Xem thêm: Đối tượng không chịu thuế GTGT.

3. Loại thuế suất thuế GTGT

Theo luật thuế GTGT có 3 loại thuế suất gồm: 0%, 5% và 10%. :

3.1. Thuế suất 0%

Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau:

• Dịch vụ xuất khẩu, quốc tế vận chuyển;
• Xuất khẩu và được coi là xuất khẩu;
• Không phải nộp thuế GTGT khi dịch vụ được xuất khẩu.

Tham khảo: Một số trường hợp áp dụng thuế suất GTGT thông thường 0%.

3.2.Thuế suất 5%

Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau:

• Nước sạch phục vụ sản xuất, sinh hoạt;
• Đối với quặng sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu, chất kích thích tăng trưởng phục vụ nông nghiệp, cây trồng, vật nuôi;
• Đào, lấp, nạo vét kênh, mương thủy lợi, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp;
• Nuôi trồng thủy sản , nuôi trồng, thủy sản, hải sản và các sản phẩm khác không qua chế biến, sản xuất thành sản phẩm khác hoặc chỉ sơ chế, giữ tươi ở khâu tiêu dùng không trực tiếp đến tay người tiêu dùng mà qua các khâu trung gian;
• Sơ cấp mủ cao su đã qua chế biến;
• Thực phẩm, lâm sản tươi sống chưa chế biến đến công đoạn thương mại, trừ gỗ, măng và các sản phẩm thuộc diện quy định;
• Đường, sản phẩm phụ của ngành sản xuất đường, bao gồm: rỉ đường, bã mía, bùn thải;
• Sản phẩm thủ công, sản phẩm thủ công sử dụng nguyên liệu nông nghiệp;
• Thiết bị, dụng cụ y tế áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% nếu có xác nhận của Bộ Y tế;
• Thiết bị và đồ dùng dạy học;
• Tổ chức các sự kiện văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao hoặc biểu diễn nghệ thuật, sản xuất, nhập khẩu, phát hành và chiếu phim;
• Đồ chơi trẻ em
• Bán nhà đất giá rẻ, cho thuê mua nhà đất giá rẻ theo quy định;
• Nhiều dịch vụ công nghệ khác.

Xem thêm: Đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT 5%

3.3. Thuế suất 10%

Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế suất 0%, thuế suất giá trị gia tăng 5%.

III.Phương pháp tính và công thức tính thuế giá trị gia tăng

1.Công thức xác định thuế giá trị gia tăng

2. Giá tính thuế giá trị gia tăng

Về nguyên tắc, giá tính thuế giá trị gia tăng là giá bán chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.

Ví dụ: Thuế suất GST 10% chưa bao gồm thuế GTGT là 10.000.000 đồng.

➞ Thuế GTGT = 10.000.000 x 10% = 1.000.000 đồng.

Cách xác định giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ Trong một số trường hợp cụ thể, ví dụ: Đối với hàng hóa thuộc đối tượng chịu các loại thuế khác như thuế tiêu thụ, thuế bảo vệ môi trường, trao đổi, biếu, tặng , biếu, tặng, trả lương, tiêu dùng nội bộ, hàng khuyến mại, hàng nhập khẩu, dịch vụ phương thức thanh toán hàng bán trả chậm, phương thức trả góp, v.v. Xem bài viết để biết chi tiết. Cách xác định giá tính thuế GTGT.

3. Thời điểm xác định nghĩa vụ nộp thuế GTGT

• Đối với hoạt động bán hàng, việc giao hàng cho người mua được thực hiện không phụ thuộc vào việc thanh toán hay chưa. đã thu được Thời gian;
• Đối với việc cung cấp dịch vụ là thời điểm khách hàng nghiệm thu hoặc thanh toán trước khi hoàn thành dịch vụ. Thời điểm phát sinh trước là thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế;
• Dự án xây lắp (bao gồm cả vật tư, đóng tàu) là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công việc và hoàn thành toàn bộ công việc của hợp đồng dự án theo hợp đồng hợp đồng đã ký, bất kể có nhận được thanh toán hay không; Ký tờ khai hải quan.

4. Phương pháp tính thuế

Luật thuế giá trị gia tăng quy định 2 phương pháp tính thuế bao gồm:

• Phương pháp khấu trừ;

  li>

• trực tiếp phương pháp.

Chi tiết:Phương pháp báo cáo thuế GTGT nào phù hợp?

4.1. Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

➤Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ:

• Áp dụng cho doanh nghiệp Cơ sở, doanh nghiệp thực hiện đầy đủ hệ thống kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, thuế, hóa đơn, chứng từ;
• Doanh nghiệp có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở lên .

Lưu ý: Đối với các tổ chức thương mại, doanh nghiệp có doanh thu năm dưới 1 tỷ đồng sẽ thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ. Phương pháp này vẫn được áp dụng theo Đạo luật về Đơn đăng ký Tự nguyện cho Tín dụng Thuế.

➤ Công thức xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp:

Trong đó:

>> Số thuế giá trị gia tăng đầu ra là tổng của số thuế giá trị gia tăng và số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa doanh nghiệp bán ra Dịch vụ ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng;

>> Khấu trừ thuế đầu vào (=) Khi mua hàng hóa, dịch vụ , tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn tính thuế giá trị gia tăng (kể cả hóa đơn mua hàng) dùng cho TSCĐ phục vụ sản xuất kinh doanh) hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng thì số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn phiếu nộp thuế giá trị gia tăng nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng.

Ví dụ: Trong kỳ tính thuế quý 4 năm 2021, tổng số thuế GTGT đầu ra trên hóa đơn bán hàng của Công ty Kế toán Anpha là: 10.000.000 đồng ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng Tổng số thuế GTGT đầu vào là: 6.000.000 đồng.

➞ Do đó, số thuế GTGT phải nộp của quý 4 năm 2021 = 10.000.000 đồng – 6.000.000 đồng = 4.000.000 đồng.

Xem thêm: